Επιχειρείν

Κανόνες Tιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών (Transfer Pricing) και η υιοθέτηση τους στην Κυπριακή φορολογική νομοθεσία

Η θέσπιση κανόνων τιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών αποτελεί ίσως το σημαντικότερο φορολογικό θέμα από οικονομικής άποψης τα τελευταία 20 και πλέον χρόνια

Η θέσπιση κανόνων τιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών εδράζεται στην «Αρχή των ίσων αποστάσεων» και αποτελεί ίσως το σημαντικότερο φορολογικό θέμα από οικονομικής άποψης τα τελευταία 20 και πλέον χρόνια. Υπολογίζεται ότι ένα ποσοστό της τάξεως του 60%-70% της οικονομικής και εμπορικής δραστηριότητας διεθνώς διεξάγεται μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου ή άλλων συνδεδεμένων μεταξύ τους εταιρειών.

Με απλά λόγια, οι κανόνες τιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών έχουν έναν και μοναδικό σκοπό: να διασφαλίσουν την τήρηση της αρχής των ίσων αποστάσεων στις συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ εξαρτημένων ή συνδεδεμένων εταιρειών, όπως ακριβώς ισχύει και με τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ εταιρειών που είναι εντελώς ανεξάρτητες και δεν σχετίζονται μεταξύ τους. Να αναφέρουμε στο σημείο αυτό ότι, για να θεωρούνται συνδεδεμένες δύο ή περισσότερες εταιρείες σύμφωνα με την κυπριακή φορολογική νομοθεσία, απαιτείται άμεση ή έμμεση συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο ή στα δικαιώματα ψήφου ή σε μερίδιο συμμετοχής στα κέρδη, με ποσοστού 25% και άνω από το ίδιο πρόσωπο ή ομάδα συνδεδεμένων με αυτό προσώπων.

Ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας της Κύπρου

Εύλογα, λοιπόν, κάποιος μπορεί να διερωτηθεί ποιο συμφέρον θα είχε η Κύπρος, μια χώρα με χαμηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή, να θέλει να εφαρμόσει κανόνες τιμολόγησης μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών και μάλιστα χωρίς αυτό να απαιτείται από καμία Ευρωπαϊκή Φορολογική Οδηγία;

Η ανάγκη υιοθέτησης κανόνων τιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών στην κυπριακή φορολογική νομοθεσία οι οποίοι να διέπουν τις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών ήταν απολύτως αναγκαία, αν λάβει κανείς υπ’ όψιν το πώς έχει διαμορφωθεί το διεθνές φορολογικό περιβάλλον τα τελευταία χρόνια και ειδικά μετά τη δημοσιοποίηση και την άμεση εφαρμογή σε παγκόσμιο επίπεδο του σχεδίου (BEPS) του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) κατά της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και των σχετικών με αυτό δράσεων (Actions 8,9,10).

Οι κανόνες που εισήχθησαν στην κυπριακή φορολογική νομοθεσία από 1.1.2022 απαιτούν τεκμηρίωση των ελεγχόμενων συναλλαγών (και κατ’ επέκτασιν των εισοδημάτων που λαμβάνουν οι κυπριακές εταιρείες από εταιρείες συνδεδεμένες με αυτές που ενδεχομένως να βρίσκονται και σε διαφορετικές φορολογικές δικαιοδοσίες) και αφορούν το σύνολο των συναλλαγών που πραγματοποιούνται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών εφόσον ξεπερνούν ανά κατηγορία το ετήσιο όριο των €750,000 που έχει τεθεί.Κάθε συναλλαγή θα πρέπει να αξιολογείται ξεχωριστά αλλά και σωρευτικά με άλλες συναλλαγές εντός της ίδιας κατηγορίας εισοδήματος, προκειμένου να εκτιμηθεί κατά πόσον ξεπερνούν το ετήσιο όριο.

Διαφάνεια στις συναλλαγές και ενίσχυση της αξιοπιστίας της Κύπρου

Η υιοθέτηση των νέων κανόνων στη φορολογική νομοθεσία αναμένεται να προσδώσει βεβαιότητα τόσο στους υφιστάμενους, όσο και σε μελλοντικούς επενδυτές αναφορικά με το ακριβές ύψος των φορολογικών τους υποχρεώσεων, ενισχύοντας παράλληλα και την αξιοπιστία και τη διαπραγματευτική θέση των κυπριακών Φορολογικών Αρχών αναφορικά με την τεκμηρίωση εισοδημάτων που λαμβάνουν οι κυπριακές εταιρείες.

Το γεγονός ότι η Κύπρος διαθέτει έναν σχετικά χαμηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή (12,5%) δυνητικά αποτελεί κίνητρο για να μεταφερθούν περισσότερα κέρδη στην Κύπρο (απ’ ό,τι αναλογούν εάν εφάρμοζαν την Αρχή των ίσων αποστάσεων) μέσω ελεγχόμενων συναλλαγών που πραγματοποιούνται με συνδεδεμένες εταιρείες, οι οποίες βρίσκονται σε δικαιοδοσίες με παραδοσιακά υψηλούς φορολογικούς συντελεστές.

Ως εκ τούτου είναι πολύ σημαντικό οι κυπριακές φορολογικές αρχές να μπορούν να τεκμηριώσουν σε περίπτωση αμφισβήτησης από τις Φορολογικές Αρχές άλλης δικαιοδοσίας ότι τα εισοδήματα που λαμβάνουν οι κυπριακές εταιρείες συνάδουν με τα διεθνή πρότυπα τιμολόγησης μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών όπως αυτές διατυπώνονται και στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ.

Η Κύπρος, μια χώρα που η οικονομία της βασίζεται σε μεγάλο βαθμό στην παροχή ποιοτικών επαγγελματικών υπηρεσιών, δεν θα μπορούσε να μην υιοθετήσει τις βέλτιστες πρακτικές που ακολουθούνται διεθνώς, εναρμονίζοντας πλήρως τη φορολογική της νομοθεσία, ούτως ώστε να συμβαδίζει με τις διεθνείς εξελίξεις που απαιτούν πλήρη συμμόρφωση στους κανόνες της διαφάνειας στις συναλλαγές που διεξάγονται από και προς αυτήν.

Τα οφέλη για την Κύπρο

Τα οφέλη που θα προκύψουν για την Κύπρο θα είναι πολλαπλά και δεν θα περιοριστούν στο οικονομικό σκέλος. Πρώτα απ’όλα, η νομοθετική ρύθμιση των συναλλαγών που πραγματοποιούνται μεταξύ συνδεδεμένων μερών θα ενισχύσει την αξιοπιστία της Κύπρου και θα αποδείξει σαφώς και πρακτικά τη δεδηλωμένη δέσμευσή μας να υιοθετήσουμε και να εφαρμόσουμε τα υψηλότερα πρότυπα διαφάνειας και ουσίας.

Ως αποτέλεσμα, θα επιτευχθούν και οικονομικά οφέλη τόσο άμεσα, όσο και σε μεσοπρόθεσμο και μακροπρόθεσμο ορίζοντα, καθώς οι νέοι κανόνες αναμένονται να λειτουργήσουν ως κίνητρο για τις υφιστάμενες εταιρείες να ενισχύσουν τη φυσική και οικονομική τους υπόσταση στην Κύπρο με δευτερογενείς επιπτώσεις σε άλλους τομείς της οικονομικής δραστηριότητας, όπως οι υπηρεσίες, το εμπόριο και οι κατασκευές.

Οι νέοι κανόνες αναμένεται να λειτουργήσουν ευεργετικά και στην προσέλκυση νέων επενδυτών που επιζητούν τέτοια ποιοτικά χαρακτηριστικά σε συνδυασμό με ένα φιλικό φορολογικό σύστημα, προτού αποφασίσουν να επενδύσουν ή να δημιουργήσουν βάση για την επιχείρησή τους.

*Διοικητικός Σύμβουλος και επικεφαλής Διεθνών Φορολογικών Υπηρεσιών, KPMG Kύπρου